Таможенный практикум

28.11.03

Различные способы ввоза оборудования на таможенную территорию Российской Федерации: анализ налоговых последствий

Различные способы ввоза оборудования на таможенную территорию Российской

Федерации: анализ налоговых последствий

А.А. Трубников,

специалист АКГ Интерэкспертиза

1. Налогообложение при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации

Состав таможенных платежей, уплачиваемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяется ст. 110 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) *1. (см. таблицу).

_____

*1. С 1 января 2004 года вступает в силу новый Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

Вид платежа

Нормативный документ, регулирующий порядок взимания

Размер платежа

Примечание

Таможенная пошлина

Статья 110 ТК РФ, Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 О

таможенном тарифе , Таможенный тариф Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.11. 2001 N 830

Определяется в зависимости от вида оборудования в процентах от таможенной стоимости (5 - 15 %) либо в евро в расчете на единицу оборудования

 

НДС

Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)

Ставка 10 или 20 % (п. 5 ст. 164 НК РФ); налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости и таможенных пошлин

Уплаченная на таможне сумма НДС подлежит налоговому вычету (под- пункт 2 п. 1 ст. 171 НК РФ)

Сборы за таможенное оформление

Статья 114 ТК РФ

0,1% от таможенной стоимости в рублях и 0,05 % от таможенной стоимости в иностранной валюте

 

Сборы за таможенное хранение и сопровождение

Статьи 115-116 ТК РФ

 

Взимаются за хранение то вара на таможенных складах и за сопровождение товаров таможенными органами

Согласно ст. 119 ТК РФ таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

Пример.

Таможенная стоимость оборудования - 100 000 долл. США.

Таможенная пошлина (ставка 10 %) - 10 000 долл. США (100 000 долл. США х 10 %).

НДС - 22 000 долл. США [(100 000 долл. США + + 10 000 долл. США) х 20 %].

Сбор за таможенное оформление в рублях (по курсу 32 руб. за 1 долл. США) - 3200 руб. (100 000 долл. США х х 32 руб. х 0,1 %).

Сбор за таможенное оформление в иностранной валюте - 500 долл. США (100 000 долл. США х 0,05 %).

2. Ввоз оборудования в качестве вклада в уставный капитал

2.1. НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации (при ввозе в качестве вклада в уставный капитал)

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации является объектом обложения НДС согласно подпункту 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 7 п. 1 ст. 150 НК РФ не подлежит обложению НДС ввоз технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.

Порядок применения данной льготы разъяснен инструкцией О порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации , утвержденной приказом ГТК России от 07.02.2001 N 131 (далее - Приказ N 131).

Согласно п. 13 Приказа N 131 льгота по НДС применяется в отношении оборудования с кодами ТН ВЭД согласно Перечню, утвержденному вышеуказанным приказом ГТК России (приложение N 1). В отношении товаров, которые не вошли в Перечень, но которые в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть использованы как технологическое оборудование, решение о предоставлении льгот по уплате НДС принимается ГТК России и доводится до сведения таможенных органов соответствующим документом.

Таким образом, для оценки возможности применения льготы по НДС необходимо определить, входит ли ввозимое оборудование в Перечень, проверив данное оборудование на соответствие кодам ТН ВЭД России, обозначенным в Перечне. По нашему мнению, для выяснения данного вопроса целесообразно обратиться непосредственно в таможенный орган.

Если НДС был уплачен таможенным органам, то организация имеет право предъявить впоследствии на основании подпункта 2 п. 1 ст. 172 НК РФ соответствующую сумму к вычету.

При этом вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет вышеуказанных товаров при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В случае использования оборудования, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии со ст. 150 НК РФ был осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения, НДС подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь период считая с даты ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до момента фактической уплаты налога (п. 2 ст. 150 НК РФ).

2.2. Таможенные пошлины при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал

Правовые основания для применения тарифных льгот в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с иностранными инвестициями, установлены постановлением Правительства РФ от 23.07.1996 N 883 О льготах по уплате таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями , изданным в соответствии со ст. 34 и 37 Закона РФ О таможенном тарифе .

В соответствии с данным постановлением Правительства РФ товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада иностранного учредителя в уставные (складочные) капиталы организаций с иностранными инвестициями, освобождаются от обложения таможенными пошлинами при условии, что товары:

- не являются подакцизными;

- относятся к основным производственным фондам;

- ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Порядок проверки соблюдения каждого из трех условий, а также другие особенности предоставления льгот по уплате таможенных пошлин при ввозе оборудования в качестве вклада в уставный капитал приведены в Методических рекомендациях по применению тарифных льгот при ввозе товаров в качестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с иностранными инвестициями, утвержденных письмом ГТК России от 03.07.2002 N 01-06/26232.

3. Приобретение (покупка) товаров

3.1. НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации (при покупке у зарубежного поставщика)

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения НДС уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено ст. 150 НК РФ. В отношении оборудования, приобретаемого у иностранных поставщиков, таких исключений не предусмотрено.

Следовательно, в данном случае НДС исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке. Налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 160 НК РФ как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).

Порядок применения налогового вычета по НДС аналогичен изложенному в подразделе 2.1 настоящей статьи.

В отношении отдельных видов оборудования в НК РФ установлены определенные особенности1. Так, согласно подпункту 2 п. 1 ст. 150 НК РФ не подлежит обложению НДС ввоз на таможенную территорию Российской Федерации товаров, приведенных в подпункте 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства, то есть ряда медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники. Данный Перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19.

Таким образом, для оценки возможности применения льготы по НДС необходимо определить, входит ли ввозимое оборудование в соответствующий перечень, проверив его на соответствие кодам Общероссийского классификатора продукции, обозначенным в Перечне. По нашему мнению, для выяснения данного вопроса целесообразно обратиться непосредственно в таможенный орган, в котором предполагается декларировать товары при их ввозе на территорию Российской Федерации.

3.2. Таможенные пошлины при приобретении (покупке) оборудования

Порядок взимания таможенных пошлин аналогичен изложенному в подразделе 2.2 настоящей статьи. Конкретная величина таможенной пошлины в отношении каждого вида оборудования приведена в Таможенном тарифе Российской Федерации, а также ее возможно уточнить в таможенном органе, в котором предполагается декларирование товаров при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.

4. Аренда оборудования

4.1. НДС при получении оборудования в аренду

При получении оборудования в аренду порядок исчисления и применения налогового вычета по НДС в связи с ввозом оборудования на таможенную территорию Российской Федерации аналогичен ситуации с приобретением данного оборудования на возмездной основе, приведенной в подразделе 3.1 настоящей статьи.

Если же оборудование ввозится как лизинговое имущество, то согласно подпункту 7 п. 1 ст. 151 НК РФ при ввозе поставляемого по лизингу технологического оборудования, предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов, НДС уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на шесть месяцев.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ при сдаче в аренду недвижимого имущества услуга признается оказанной на территории Российской Федерации, и, соответственно, арендодатель становится плательщиком НДС с суммы арендной платы. Если организация-арендодатель (нерезидент Российской Федерации) состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, то она уплачивает НДС самостоятельно. В противном случае арендатор является налоговым агентом и должен удержать НДС (ст. 161 НК РФ). При этом при выполнении условий п. 3 ст. 171 НК РФ налоговый агент имеет право на применение налогового вычета.

4.2. Налог на доходы иностранных юридических лиц

Согласно подпункту 7 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно п. 1 ст. 310 и подпункту 1 п. 2 ст. 284 НК РФ ставка налога составляет 20 %. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением следующих случаев:

1) налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

2) имеют место случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными до- говорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту соответствующего подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Что касается арендатора, то он имеет право учесть расходы в виде арендной платы при исчислении налогооблагаемой прибыли (подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, если оборудование получено в пользование в качестве лизингового имущества, лизингополучатель (арендатор) имеет дополнительную возможность учитывать для целей налогообложения амортизационные отчисления с коэффициентом до 3 включительно (п. 8 ст. 259 НК РФ).

4.3. Таможенные пошлины при получении оборудования в аренду

Порядок взимания таможенных пошлин аналогичен изложенному в подразделе 2.2 настоящей статьи.

5. Безвозмездное получение оборудования

При получении оборудования на безвозмездной основе порядок исчисления и применения налогового вычета по НДС аналогичен ситуации с приобретением данного оборудования на возмездной основе, приведенной в подразделе 3.1 настоящей статьи.

Порядок взимания таможенных пошлин аналогичен изложенному в подразделе 2.2 настоящей статьи.

Безвозмездно полученные товары (работы, услуги) включаются в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации, или если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации, или если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица, то на основании подпункта 11 п. 1 ст. 251 НК РФ стоимость такого имущества для целей налогообложения не учитывается.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня его получения вышеуказанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

6. Сборы за таможенное оформление

Порядок взимания таможенных сборов за таможенное оформление утвержден инструкцией ГТК России, утвержденной приказом ГТК России от 09.11.2000 N 1010.

При выпуске товаров в свободное обращение таможенные сборы за таможенное оформление товаров, за исключением случаев, установленных вышеуказанной Инструкцией, взимаются в валюте Российской Федерации в размере 0,1 % таможенной стоимости товаров и дополнительно в иностранной валюте, курс которой устанавливается Банком России в размере 0,05 % таможенной стоимости товаров.

Данный порядок применяется при всех вышерассмотренных вариантах (вклад в уставный капитал, приобретение, безвозмездная передача, аренда и т.д.).

 

 

Наименование: Различные способы ввоза оборудования на таможенную территорию Российской Федерации: анализ налоговых последствий

Автор: Трубников А.А.

"Виртуальная таможня по материалам " журнала "Налоговый вестник" (97)12 2003 от 04.11.2003

27.11.03

Иномарки переоценят?

Вопрос:
Прошел слух, что опять изменились пошлины на подержанные иномарки. Но на таможне говорят, что пока никаких изменений нет. Напишите, что там у вас в Москве происходит?

В. С а м о й л о в, Калининград

Ответ:
ПОСЛЕ первого весеннего повышения пошлин старые иномарки опять могут подешеветь. Премьер-министр Михаил Касьянов подписал постановление об изменении таможенных пошлин на подержанные иностранные машины. Однако вступит в силу оно только с момента опубликования, а пока этот документ не опубликован , говорит руководитель департамента правительственной информации Алексей Горшков.

По тем правилам, которые действуют сейчас, для автомобилей с мощными моторами (свыше 2,5 литра) установлена пошлина в 3 евро за кубический см объема двигателя, для двигателей поскромнее 2 евро. По новым ставкам за ввоз любых семилеток нужно будет платить 2,2 евро за кубик . Таким образом, если новое постановление вступит в силу, покупатели старых мерседесов выиграют растаможить 3-литровый мерин выйдет на 2400 евро дешевле. Зато семилетний Фольксваген с 2-литровым двигателем может подорожать на 400 долларов.

Пошлины должны измениться не только на старые иномарки, но и на машины от 3 до 7 лет с двигателем 1800 2300 куб. см (ставки на растаможивание которых тоже были повышены летом этого года). После введения новых пошлин они могут подешеветь на 700 900 долларов.

"АиФ - интернет версия" 27.11.03

26.11.03

Зачет НДС: Надо ли соблюдать формальности?

Вопрос:
Предприятие осуществляет оптовую торговлю, в том числе с Казахстаном. 20.10.2001 с декларацией по НДС по ставке 0% мы представили комплект документов согласно перечню, предусмотренному ст. 165 НК РФ, для подтверждения экспорта запчастей. На ГТД проставлены штампы Выпуск разрешен и Товар вывезен , заверенные личными печатями таможенных сотрудников, на товарно-транспортной накладной проставлена отметка Выпуск разрешен , заверенная личной печатью.

ИМНС 27.02.2002 прислала нам акт камеральной проверки, где экспорт считается неподтвержденным из-за отсутствия на товарно-транспортной накладной штампа Товар вывезен , и на основании этого начисляет НДС на экспортную выручку как на предоплату. Разве недостаточно для подтверждения вывоза товара штампа на ГТД Товар вывезен ?

Насколько правомерно исчисление НДС на экспортную выручку как на авансовый платеж? Товар отгружен в сентябре. Штампы датированы 10.09.2001, оплата поступила на расчетный счет 27.09.2001.
Н. Судакова, г. Москва

Ответ :
В п. 1 ст. 165 НК РФ указано, что для подтверждения экспорта налогоплательщику необходимо представить:

контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;

выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;

грузовую таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее пограничный таможенный орган);

копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Очевидно, что если какой-либо из названных документов налогоплательщиком не представлен, то возмещение экспортного НДС не происходит. Это применимо и к рассматриваемой ситуации. Во избежание проблем с налоговыми органами налогоплательщику необходимо собрать все четыре документа. Тем более что при наличии ГТД со штампом Товар вывезен таможенный орган наверняка проставит необходимый штамп и на товаросопроводительном документе.

Вместе с тем если получить такой документ по каким-либо причинам не удастся (и налоговый орган в возмещении экспортного НДС откажет), то можно попробовать отстоять право на возмещение налога в суде. Аргументы следующие.

Во-первых, цель ст. 165 НК РФ состоит в закреплении перечня документов, подтверждающих реальность произведенного экспорта. Формальное несоответствие отдельных элементов предъявленных налогоплательщиком документов положениям п. 1 ст. 165 НК РФ не может приводить к отказу налогоплательщику в возмещении НДС. При условии что представленные документы перечислены в ст. 165 и в полной мере подтверждают экспорт. Примером такого подхода служит постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2003 А74-89/03-К2-Ф02-2299.

Кроме того, подтверждение таможенными органами фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ в 2001 г. осуществлялось в соответствии с одноименным Порядком, утвержденным приказом ГТК РФ от 26.06.2001 598 (в настоящий момент действует Инструкция о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории РФ (на таможенную территорию РФ), утвержденная приказом ГТК РФ от 21.07.2003 806).

Из подп. г п. 2, п. 6, 7 данного Порядка следует, что для подтверждения вывоза товаров достаточно представить ГТД, на которой и проставляется штамп Товар вывезен . Иными словами, факт отсутствия на товарно-транспортной накладной штампа Товар вывезен не свидетельствует о невывозе товара с таможенной территории РФ. Достаточным подтверждением является соответствующий штамп на ГТД.

Во-вторых, в подп. 4 п. 1 ст 165 НК РФ сказано, что налогоплательщиком представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ. Поэтому если налогоплательщиком представляются товарно-транспортная накладная без штампа Товар вывезен и иной документ (ГТД) с этим штампом, то требования подл. 4 п. 1 ст. 165 соблюдены.

Судебная практика. Известны судебные решения с подобной мотивировкой. Например, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 01.04.2003 А82-141/02-А/5 указал, что ссылка налогового органа на обязательность наличия отметок о фактическом вы-, возе товаров за границу РФ как на ГТД, так и на товаросопроводительном документе не основана на законе. i Есть и другие примеры: по становления ФАС Mосковского округа от 13.05.2003 КА-А40/2405-03, oт 15.05.2003 КА-А40/2744-03.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ в налоговую базу по данному налоговому периоду включаются суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Из этой нормы следует, что авансом для целей главы 21 Кодекса считается денежная сумма, поступившая до непосредственной поставки товара (данной позиции придерживается МНС РФ см. п. 37.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 НКРФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 БГ-3-03/447, Письмо МНС РФ от 24.09.2003 ОС-6-03/994).

Из вопроса следует, что товар был отгружен до 10 сентября, а оплата за него поступила только 27 сентября, то есть в данном случае речь о предоплате (авансе) идти не может. Соответственно позиция налогового органа представляется неправомерной.

А. Чумаков, эксперт АКДИ ЭЖ

21.11.03

О способах обеспечения уплаты таможенных платежей

1 января 2004 года вступит в силу Распоряжение ГТК России от 29.10.2003 N 596-р "Об утверждении Порядка работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей".

Обеспечение уплаты таможенных платежей представляет собой совокупность мер имущественного характера, побуждающих участников таможенных правоотношений (в специально предусмотренных таможенным законодательством случаях) к исполнению обязанностей по уплате пошлин и налогов.

Обобщая правила Таможенного кодекса Российской Федерации, Распоряжение приводит перечень обстоятельств, при которых могут использоваться меры, обеспечивающие уплату таможенных платежей. Это, например, предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, условный выпуск товаров, перевозка или хранение иностранных товаров, осуществление деятельности в области таможенного дела. Однако перечень, закрепленный Распоряжением, не исчерпывающий и может быть расширен актами таможенного законодательства.

Обратим внимание, что обеспечительные меры применяются только тогда, когда сумма таможенных платежей составляет не менее 20 тысяч рублей. Об этом сказано в рассматриваемом документе. Но существует и еще одно обстоятельство, позволяющее отказаться от применения мер обеспечения. Это - доверие к плательщику таможенных пошлин и налогов. В соответствии со статьей 337 Таможенного кодекса Российской Федерации обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов не предоставляется, если таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства плательщика будут выполнены. В качестве способов обеспечения таможенных обязательств может использоваться банковская гарантия, залог товаров и иного имущества, поручительство, а также такое специфическое средство, как денежный залог (внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе). При этом плательщик пошлин и налогов вправе самостоятельно избрать наиболее приемлемый из них.

Если планируется обеспечить исполнение обязательств банковской гарантией, то следует обращаться в кредитную или страховую организацию, которая включена в специальный реестр. В настоящее время такой реестр утвержден Приказом ГТК России от 18.09.2003 N 1039 "Об утверждении реестра банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами". Он включает 99 кредитных организаций (не считая обособленных подразделений) и 5 страховых. Банковскую гарантию, выданную не включенной в список организацией, таможенный орган не примет. Распоряжение рекомендует таможенным органам принимать банковские гарантии, срок действия которых не превышает 14 месяцев. Если предпочтительными способами являются залог или поручительство, в таможенный орган необходимо представить подписанный и удостоверенный проект соответствующего договора. Содержание договора должно удовлетворять закрепленным Распоряжением требованиям (п. п. 50 и 62). Залогодателем может являться как лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин и налогов, так и любое иное лицо.

Поручителями могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, а также иные лица.

Предмет залога - товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, а также иное имущество, способное быть предметом залога в соответствии с гражданским законодательством. Предмет денежного залога - валюта Российской Федерации или иностранная валюта, курс которой котируется Банком России. Проценты на сумму денежного залога не начисляются.

Наиболее оперативным способом обеспечения таможенных обязательств, очевидно, является банковская гарантия.

Решение о принятии либо об отказе в принятии банковской гарантии принимается в течение двух рабочих дней со дня ее представления в таможенный орган.

Способы заключения договора залога и договора поручительства аналогичны. Сначала таможня в течение месяца рассматривает проект договора. Затем, также в течение месяца, проект согласовывается с ГТК России. И только потом он подписывается таможней (в течение 3 дней). Правда, ГТК России вправе установить случаи и категории лиц, с которыми договор поручительства может заключаться без согласования с ГТК России. Однако такого документа пока нет.

(По материалам аналитического обзора, подготовленного компанией КонсультантПлюс)

19.11.03

Импорт кормов для животных

Вопрос:
Какие процедуры должны быть соблюдены импортером кормов для производительных животных? Необходимо ли получать лицензию или разрешение на данный вид деятельности в государственных органах?

Ответ:
Ветеринарный надзор
Основным документом, регулирующим порядок осуществления ветеринарного надзора в Российской Федерации (далее - РФ), является Закон РФ "О ветеринарии" от 14.05.93 N4979-1. В соответствии со статьями 14-15 указанного закона "продукты животноводства должны соответствовать установленным требованиям безопасности для здоровья населения и происходить из благополучной по заразным болезням животных территории".

Организации, осуществляющие заготовку, переработку, хранение, перевозку и реализацию продуктов животноводства, обязаны обеспечивать выполнение указанных в законе требований. Перевозка животных, продуктов животноводства и кормов через государственную границу РФ допускаются только в местах, где организуются пограничные ветеринарные контрольные пункты. Ввоз продукции, подконтрольной государственному ветеринарному надзору, на территорию РФ осуществляется на основании разрешения главного государственного ветеринарного инспектора РФ или его заместителей. Для получения разрешения необходимо обратиться в Управление по ветеринарии администрации Санкт-Петербурга (далее - Управление).
Данная ветеринарная служба рассматривает возможность ввоза интересующей продукции на территорию региона, условия его использования и хранения. При положительном решении Управление направляет запрос в Департамент ветеринарии при Министерстве сельского хозяйства для получения разрешения главного государственного ветеринарного инспектора на ввоз подконтрольной продукции.
Дополнительные процедуры
В случае наличия в кормах генноиженерно-модифицированных организмов для получения разрешения необходимо соблюсти процедуру регистрации корма. Регистрация осуществляется Министерством сельского хозяйства РФ в соответствии с Положением "О государственной регистрации кормов, полученных из генноинженерно-модифицированных организмов", утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18.01.02 N26.
Экспертный совет Министерства сельского хозяйства РФ (далее - Министерство) в течение 30 дней проводит проверку представленных заявителем сведений о безопасности корма, полученного из модифицированных организмов. В случае недостаточности информации министерство дополнительно запрашивает у заявителя сведения о безопасности корма, полученного из модифицированных организмов, либо рекомендует заявителю провести дополнительные испытания на безопасность корма в специализированных центрах, аккредитованных министерством. На основании заключения экспертного совета министерство принимает решение о государственной регистрации корма или об отказе в регистрации с указанием причин, о которых информирует заявителя.
Таможенный контроль
В соответствии со ст. 130 Таможенного кодекса РФ таможенное оформление грузов, подлежащих ветеринарному контролю, может быть завершено только после осуществления указанного вида контроля ветеринарными врачами пограничного контрольного ветеринарного пункта.
Пограничный ветеринарный надзор
Процедура оформления животноводческих грузов в Северо-западном федеральном округе регулируется Положением "О порядке взаимодействия таможенных органов Северо-Западного федерального округа с Зональным управлением госветнадзора на государственной границе РФ и транспорте", утвержденным Письмом ГТК РФ и СЗТУ 29.11.02 N01-28-26/20048.
Для прохождения процедуры таможенного оформления поставщику товаров необходимо представить полученные в уполномоченных государственных органах страны происхождения груза ветеринарные сертификаты и сопроводить оригиналами этих сертификатов каждую партию груза. Ветеринарные сертификаты необходимо предоставлять в местах перегрузки (морских портах и железнодорожных станциях СНГ), а также пограничному ветеринарному надзору РФ. Ветеринарные сертификаты должны соответствовать требованиям, предъявляемым как ветеринарным надзором РФ, так и международным соглашением. Пограничный государственный ветеринарный надзор досматривает подконтрольный груз в пункте пропуска на государственной границе РФ или в пункте получения груза и оформляет ветеринарное свидетельство взамен ветеринарного сертификата страны происхождения товара. Порядок выдачи ветеринарных сопроводительных документов устанавливается Инструкцией, утвержденной Министерством сельского хозяйства РФ 12.04.97 N13-7-2/871.
Лицензирование
В соответствии со статьей 17 Закона РФ "О лицензировании" к лицензируемым видам деятельности относится ветеринарная деятельность. Положение "О лицензировании ветеринарной деятельности", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5.07.02 N504 устанавливает, что к лицензируемым видам ветеринарной деятельности относится "ветеринарные лечебно-профилактические и лабораторно-диагностические работы и электронное мечение животных". Следовательно, поставка, хранение и реализация кормов не требуют получения лицензии.

18.11.03

О велосипедах

Вопрос:
Мне предстоит краткосрочная командировка.
Хочу за границей купить горный велосипед. Расскажите, что влияет на его стоимость и какие платежи придется заплатить на таможне.
Набоков А.Г. Зеленоград

Ответ:
- Большинство популярных торговых марок велосипедов принадлежит европейским и американским компаниям и производятся в Китае, Тайване, Вьетнаме. В то же время многие европейские и американские фирмы производят их и в своих странах. Как правило, в этом случае используются самые современные технологии, материалы и оборудование. Производство велосипедов имеет свою специфику: основные детали обычно изготавливаются на различных предприятиях, которые затем поступают на основной сборочный завод, где и осуществляется окончательная сборка готового изделия. Одними из крупных производителей таких комплектующих являются японская фирма SHIMANO и американская SRAM . Горные велосипеды (общепринятое международное обозначение - МТВ) имеют -джметр колеса 26 дюймов, спортивные и городские - 27 и 28 дюймов. Наиболее дорогими являются велосипеды, рамы которых изготовлены из композитных материалов - карбона и термопласта. Самый дешевый материал для рам - сталь. Популярность торговой марки также влияет на стоимость. Наиболее дешевой продукцией будут велосипеды, под малоизвестными китайскими и тайваньскими торговыми марками. Стоимость изделий известных европейских и американских производителей может отличаться в десятки раз, от стоимости аналогов, изготовленных в юго-восточном регионе. Например, отпускная стоимость велосипедов с диаметром колеса 26 дюймов распространенной марки МЕВЮА (Тайвань, Китай), с минимальным набором функциональных возможностей, составляет не менее 60 долларов США, а стоимость таких брэндов, как CONNANDALLE (США) или SPECIALIZED (C[UA) - 500 долларов США и более. На стоимость оказывает влияние и качество комплектующих. Как правило, такие фирмы, как SHIMANO , всю свою продукцию маркируют. На каждой детали, изготовленной этой фирмой, присутствует ее логотип и название серии комплектующих. При таможенном оформлении рекомендуется руководствоваться следующими правилами. Если общая стоимость ввозимых товаров (вещей), включая велосипед, в сопровождаемом или несопровождаемом багаже не превышает 1000 долларов США при условии, что общий вес товаров не превышает 50 килограммов, то таможенные пошлины и налоги не уплачиваются. В противном случае вам придется заплатить таможенные платежи по единой ставке, в размере 30 процентов таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм, в части такого превышения. Следует отметить, что при пересылке и при ввозе товаров общим весом более 200 кг или стоимостью более 10 000 долларов США эти правила не применяются.

журнал "Таможня"

17.11.03

Документы для возврата НДС

Вопрос:
Наша фирма продала товар в Канаду и вывезла его морским транспортом через Занкт-Петербург. Таможенное оформление проводилось в Москве, затем товар эыл доставлен в порт и вывезен. На 4-м экземпляре ГТД была сделана отметка таможней на границе: товар вывезен . Тем не менее при обращении в налоговую инспекцию с целью возмещения НДС возникли проблемы. Какой пакет документов надо представить в налоговую для возврата НДС?
Прутков С.Ф. Москва

Ответ:
Кроме ГТД с отметкой, в соответствии со ст.165 Налогового кодекса, необходимо представить копию поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой погрузка разрешена пограничной таможни и копию коносамента на перевозку, в котором в графе порт разгрузки указан порт за пределами России.

журнал "Таможня"

13.11.03

Вывоз чертежей

Вопрос:
Украина заказала разработать конструкторскую документацию для производства оборудования. Где оформить вы|воз чертежей по всем правилам?
НПО Технический конструктор , Москва

Ответ:
- При экспорте результатов интеллектуальной деятельности произвести таможенное оформление материальных носителей, вывозимых участниками внешнеторговой деятельности, зарегистрированных в Москве и Московской области, можно только в двух местах. Это осуществляется на таможенном посту Международный почтамт Московской южной таможни в Москве на Варшавском шоссе, д. 37а и на Ленинском таможенном посту Московской западной таможни в Московской области, Ленинском районе, Симферопольское шоссе, д.З.
Материальные носители могут быть бумажные, магнитные и другие. На них содержатся руководства и инструкции, научно-технические отчеты, результаты экспертиз, технические проекты, описания технологических процессов, методологические материалы, спецификации, чертежи, схемы, диаграммы, формулы, математические расчеты, модели, алгоритмы, программные продукты, базы данных, аудио-, видеоматериалы. Исключение составляют материальные носители, поставляемые в комплекте с основными изделиями, и материальные носители, не являющиеся самостоятельным объектом внешнеторговой сделки, т.е. вывоз которых сопровождает (совместно или раздельно) поставку основных товаров по одному внешнеторговому договору (контракту).

журнал "Таможня"

11.11.03

Ставка НДС 0% для иностранного юр. лица

Вопрос:
Может ли иностранное юридическое лицо воспользоваться правом на применение налоговой ставки по НДС в размере 0% пои перевозке сельхозпродукции на экспорт?

ЗАО Союз Юг Руси ,
г. Ростов-на-Дону

Ответ:
В перечень работ и услуг, налогообложение которых производится по нулевой ставке НДС, согласно подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ включены работы (услуги) по транспортировке экспортируемых и импортируемых товаров. Однако редакция данной нормы (с учетом положения в отношении импортируемых товаров) позволяет применять нулевую ставку НДС только по отношению к перевозкам, осуществляемым российскими перевозчиками.
Возможно ли отнести к налоговым вычетам НДС, уплаченный за иностранное юридическое лицо со стоимости фрахта и со стоимости демерреджа?
Если российский налогоплательщик, применяющий нулевую ставку НДС, получает право на налоговые вычеты, то суммы НДС, уплаченные им при приобретении материальных ресурсов производственного назначения, в том числе за работы (услуги), приобретенные у иностранных лиц и уплаченные в бюджет самим налогоплательщиком как налоговым агентом, подлежат возмещению в установленном порядке. Исключений из этого порядка в зависимости ui вида ycjiyi, в том числе транспортных, не имеется. Поэтому, несмотря на то что оплата транспортных услуг, оказанных иностранным лицом, подразделяется на оплату фрахта исходя из количества перевезенного груза (ставка фрахта) и оплату количества времени на погрузку груза (ставка демерреджа), к вычету правомерно принимать общую сумму НДС, уплаченного за это иностранное лицо, то есть как по фрахту, так и по демерреджу, не рассматривая при этом демерредж в качестве штрафных санкций.
В какой форме декларации (основной или в декларации по ставке 0%) следует указывать суммы НДС, уплаченные за иностранное лицо, производившее перевозку экспортируемого товара, налогоплательщиком-экспортером, имеющим право применять нулевую ставку НДС?
Учитывая, что согласно п. 6 ст. 164 при применении нулевой ставки налогоплательщиком должна представляться отдельная налоговая декларация, в случае получения права на налоговые вычеты в установленном порядке суммы таких вычетов, в том числе суммы НДС, уплаченные за иностранные лица, следует указывать в нулевой декларации по строке 140.

Экономика и жизнь

11.11.03

В номенклатуре на значится

Вопрос:
ДАВНО и безнадежно ищу перечень товаров и услуг, которые не подлежат обязательной сертификации. Кроме этого, хотелось бы узнать, есть ли в Калининградской области государственный орган, который мог бы выдать соответствующее заключение для таможни на право провоза этих товаров без таможенного оформления?"
Сергей Кравцов, частный предприниматель, г. Гусев.

Ответ:
Как нам сообщили в ФГУ "Калининградский центр стандартизации, метрологии и сертификации", который и выдает в нашей области такие заключения, в "Номенклатуру продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами РФ предусмотрена их обязательная сертификация", утвержденную постановлением Госстандарта России от 30.07.2002 г. 64, введенную в действие с 01.12.2002 г., не включены:
- МРЗ-, CD-, аудиоплейеры, в том числе со встроенным радиоприемником;
- диктофоны на микрокассетах, кассетах и цифровые;
- калькуляторы (без подключения к питанию от сети);
- наушники различных типов: вставные, головные, дистанционные (беспроводные);
- батарейки (элементы питания) бытового назначения малогабаритные напряжением до 12В, в том числе в конструктивном исполнении: типа "таблетка", цилиндрические, типа "Крона";
- аудиокассеты, в том числе чистящие;
- видеокассеты, в том числе чистящие;
- видеокассеты для видеокамер, в том числе цифровых;
- дискеты;
- лазерные диски (компакт-диски) типов CD-R, CD-RW, DVD-R, DVD-RW, в том числе чистящие;
- фотообъективы для зеркальных фотоаппаратов;
- сумки и чехлы для фотоаппаратов.
В то же время ФГУ "Калининградский центр стандартизации, метрологии и сертификации" обращает внимание предпринимателей на то, что в указанную номенклатуру в течение года Госстандартом России могут быть внесены изменения.

"Российская газета" 11.11.03

06.11.03

Полгода на иномарке

Вопрос:
- Все говорят об изменениях, связанных с новым Таможенным кодексом. Изменятся ли правила временного ввоза машин с 1 января 2004 года?
Мальцев В.П. Люберцы

Ответ:
Изменятся. Теперь и российские физические лица смогут временно ввозить транспортные средства при условии, что эти транспортные средства зарегистрированы на территории иностранного государства и в совокупности сроки временного ввоза не превышают 6 месяцев в течение одного календарного года (статья 283, п. 7 Таможенного кодекса). В действующем в настоящее время кодексе режим временного ввоза применяется только для нерезидентов.

журнал "Таможня"

06.11.03

Предел на личные вещи

Вопрос:
- Много лет проработал за границей, в следующем году возвращаюсь домой. Скажите, изменился ли порядок ввоза личных вещей?
Седов В.П. Москва

Ответ:
- На сегодняшний день с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов можно ввозить товары, не предназначенные для коммерческой деятельности, общая стоимость которых не превышает 1000 долларов США, при общем весе не тяжелее 50 килограммов. С 2004 года вводятся в действие положения нового Таможенного кодекса. Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется, если стоимость товаров (за исключением транспортных средств) не превышает 65 тысяч рублей. При этом в таможенную стоимость не будут включаться расходы на доставку товаров до места прибытия в РФ, в отличие от ныне действующего законодательства.
журнал "Таможня"

03.11.03

Яблоки из СНГ

Что означает маркировка на свежих белорусских и молдавских яблоках, и как их отличить, например, от польских.
Воробьева ГЛ. Сергиев-Посад

- В настоящее время на территории Республики Беларусь и Республики Молдова действует ГОСТ 21122-75. Согласно его требованиям на каждую упаковку данного товара должна быть наклеена этикетка с окантовкой: для высшего сорта - голубой, для первого - красной, второго - зеленой, третьего - желтой. Кроме того, на этикетке должно ц быть указано следующее: отправитель товара, наименование продукции, сорт, размер плодов, дата упаковки, номер партии, обозначение настоящего стандарта.
Яблоки, выращенные в Республике Беларусь и Республике Молдова, в целях сохранности при транспортировке не обрабатываются дополнительно восковым покрытием либо газом, в то время как такой способ обработки и хранения применяется в некоторых европейских странах, в том числе и в Польше. Однако достоверно определить наличие воскового покрытия можно только лабораторными исследованиями.

журнал "Таможня"